Институт За Политичке Студије

Добрињска 11
11000 Београд

Контакт подаци

ДОМАЋИ IP BOX РЕЖИМ У ЗАКОНУ О ПОРЕЗУ НА ДОБИТ ПРАВНИХ ЛИЦА И УСКЛАЂЕНОСТ СА ДОБРИМ ПРАКСАМА OECD

Сажетак

Закон о порезу на добит правних лица (ЗПДПЛ 2024) у чл. 25б успоставља режим тзв. IP Box-a којим се утврђују пореске обавезе и повољнији пореско-правни режим за она правна лица која стичу накнаду од искоришћавања права интелектуалне својине. Циљ рада јесте анализа обима права интелектуалне својине која су обухваћена дефиницијом споменутог члана. Аутори крећу од хипотезе да нису обухваћена сва права интелектуалне својине од значаја за иновативну активност, док она права која улазе у обим исте норме су заправо само делимично обухваћена и не на начин који би одговарао њиховој природи, a према добрим праксама OECD-а на које се законодавац експлицитно позива. Аутори се служе правно-догматским методом, као и методом анализе садржаја и настоје да утврде да ли постоји основ за измену пореских прописа везаних за IP Box режим.

Референце

  • Alstadsæter Annette, Barrios Salvador, Nicodeme Gaetan, Skonieczna Agnieszka Maria, Vezzani Antonio. 2015. Patent Boxes Design, Patents Location and Local R&D. Seville: European Commission Joint Research Centre.
  • Arrow, Kenneth. 1962. Economic Welfare and the Allocation of Resources for Invention. In National Bureau Committee for Economic Research, Committee on Economic Growth of the Social Science Research Council (eds.), The Rate and Direction of Inventive Activity: Economic and Social Factors (pp. 609–626). Princeton: Princeton University Press.
  • Вујичић Новак. 2019. Правна заштита база података у Републици Србији: Тренутно стање и предложене измене. У Вук Радовић (ур.), Усклађивање пословног права Србије са правом Европске уније (стр. 301–333) Београд: Правни факултет Универзитета у Београду.
  • Gadžo, Stjepan. 2015. Nematerijalna imovina multinacionalnih korporacija u kontekstu u međunarodnog poreznog prava. Zbornik Pravnog fakulteta u Zagrebu, 65 (5), str. 743–773. udk: 336.227:347.211347.72.034:347.211.
  • González Cabral Ana Cinta, O’Reilly Pierce, Galindo-Rueda Fernando, Hanappi Tibor. 2023. Design features of income-based tax incentives for R&D and innovation. OECD Taxation Working Papers No. 60. Paris: OECD Publishing.
  • Gravelle, Jane G. 2016. A Patent/Innovation Box as a Tax Incentive for Domestic Research and Development. Washington D. C.: Congressional Research Services.
  • Дамјановић Гордана. 2021. Пословна тајна. У Јелена Беловић (ур.), Зборник „Правни аспекти савремених друштвених кретања у Републици Србији“ (стр. 119–130) Косовска Митровица: Правни факултет Универзитета у Приштини са привременим седиштем у Косовској Митровици.
  • Evers, Lisa K. 2015. Intellectual Property (IP) Box Regimes: Tax Planning, Effective Tax Burdens, and Tax Policy Options. Mannheim: University of Mannheim.
  • Evers, Lisa, Miller, Helen, Spengel, Christoph. 2015. Intellectual property box regimes: effective tax rates and tax policy considerations. International Tax and Public Finance, 22, pp 502–530. doi: 10.1007/s10797-014-9328-x.
  • European Patent Office. 2025. Guidelines for Examination in the European Patent Office, Munich: European Patent Office.
  • Jovičić Katarina. 2018. Poslovne tajne: određenje i osnovi zaštite. Strani pravni život, 1/2018, str. 7–19, udk: 347.775.
  • Марковић Слободан. 2006. Глобална административна криза патентног система. Анали Правног факултета у Београду, 54 (2), стр. 93–121, udk: 347.77.028.
  • Marković Slobodan M. 2018. Pravo intelektualne svojine i informaciono društvo. Beograd: JP „Službeni glasnik“.
  • Марковић, Слободан, Поповић, Душан В. 2024. Право интелектуалне својине. Београд: Правни факултет Универзитета у Београду.
  • Merill, Peter. 2016. Innovation Boxes: BEPS and Beyond. National Tax Journal, 69 (4), str. 847–862.
  • Миладиновић Зоран. 2023. Сертификат о додатној заштити према прописима ЕУ и патентном праву Србије. У Снежана Соковић (ур.), Зборник радова „Усклађивање правног система Србије са стандардима Европске уније XI“ (стр. 653–673) Крагујевац: Правни факултет Универзитета у Крагујевцу.
  • Милосављевић Никола. 2022. Неусловљеност функцијом производа као услова за признање права заштите индустријског дизајна. Право и привреда, 2/2022, стр. 384–400. doi:
    https://doi.org/10.55836/PiP_22210A.
  • OECD. 2013. Actional Plan on Base Erosion and Profit Shifting. Paris: OECD Publishing.
  • OECD. 2015a. Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance, Action 5 – 2015 Final Report. Paris: OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing.
  • OECD. 2015b. Action 5: Agreement on Modified Nexus Approach for IP Regimes. Paris: OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing.
  • Ivanović Svjetlana. 2024. Veštačka inteligencija i pravna zaštita dizajna. U Dušan V. Popović (ur.), Veštačka inteligencija: izazovi u poslovnom pravu (str. 123–139) Beograd: Pravni fakultet Univerziteta u Beogradu.
  • Шокињов Стефан. 2018. Пословна тајна и know-how у праву Европске уније. У Миодраг Мићовић (ур.) Зборник радова „Усклађивање правног система Србије са стандардима Европске уније VI“ (стр. 399–415) Крагујевац: Правни факултет Универзитета у Крагујевцу.
  • Fabris, Daniele. 2019. To open the box or to close the box? “Patent box” regimes in the EU between R&D incentives and harmful tax practices. Amsterdam Law Forum, 11(1), pp. 33–65.
  • Hall, Bronwyn H. 2019. Tax policy for innovation. Working Paper 25773. Massachusetts: National Bureau of Economic Research.

    ИЗВОРИ ПРАВА

    Act to amend the Federal Food, Drug, and Cosmetic Act to facilitate the development of drugs for rare diseases and conditions, and for other purposes [Orphan Druga Act], 4th January 1983,
    https://www.fda.gov/media/99546/download, (13.7.2026.).
  • Закон о ауторском и сродним правима [ЗАСП 2019], Службени гласник РС 104/2009, 99/2011, 119/2012, 29/2016 – одлука УС и 66/2019.
  • Закон о заштити пословне тајне [ЗЗПТ 2021], Службени гласник РС 53/2021.
  • Закон о заштити права оплемењивача биљних сорти [ЗЗПОБС 2011], Службени гласник РС 41/2009, 88/2011.
  • Закон о заштити топографија полупроводничких производа [ЗЗТПП 2019], Службени гласник 55/2013 и 66/2019.
  • Закон о изменама и допунама Закона о порезу на добит правних лица [ЗПДПЛ 2018], Службени гласник РС 95/2018.
  • Закон о изменама и допунама Закона о порезу на добит правних лица [ЗПДПЛ 2019], Службени гласник РС 86/2019.
  • Закон о лековима и медицинским средствима [ЗЛМС 2017], Службени гласник РС 30/2010, 107/2012, 113/2017 – др. закон и 105/2017 – др. закон.
  • Закон о патентима [ЗП 2021], Службени гласник РС 99/2011, 113/2017 – др. Закон, 95/2018, 66/2019 и 123/2021.
  • Закон о порезу на добит правних лица [ЗПДПЛ 2024], Службени гласник РС 25/2001, 80/2002, 80/2002 – др. Закон, 43/2003, 84/2004, 18/2010, 101/2011, 119/2012, 47/2013, 108/2013, 68/2014 – др. Закон, 142/2014, 91/2015 – аутентично тумачење, 112/2015, 113/2017, 95/2018, 86/2019, 153/2020, 118/2021 и 94/2024.
  • Закон о правној заштити индустријског дизајна [ЗПЗИД 2018], Службени гласник РС 104/2009, 45/2015 и 44/2018 – др. закон.
  • Кривични законик [КЗ 2024], Службени гласник РС 85/2005, 88/2005 – испр., 107/2005 – испр., 72/2009, 111/2009, 121/2012, 104/2013, 108/2014, 94/2016, 35/2019 и 94/2024
  • Правилник о условима и начину изузимања квалификованих прихода из основице пореза на добит правних лица [Правилник 2019], Службени гласник 50/2019.
  • Regulation (EC) No. 141/2000 of the European Parliament and of the Council of 16th December 1999 on orphan medicinal products, OJ L 18, 22nd January 2000, 1–6.
  • Convention on the Grant of European Patents [European Patent Convention] of 5 October 1973 as revised by the Act revising Article 63 EPC of 17 December 1991 and the Act revising the EPC of November 2000.
  • Council Directive (EC) No. 49/2003 of the Council of 3rd June 2003 on a common system of taxation applicable to interest and royalty payments made between associated companies of different Member States, OJ L 157, 26th June 2003, 49–54.